Señor Asesor Impositivo

Una parte importante de la planificación global es la planificación fiscal. Obviamente, cada grupo multinacional pretende minimizar la incidencia de los impuestos en sus costos.

Al operar a través de fronteras por medio de sucursales o filiales, en compra venta de bienes tangibles o intangibles, prestaciones de servicios y cualquier tipo de movimiento financiero, las multinacionales pueden manipular los precios de estas transacciones y acumular ganancias en los países de más baja imposición o en los que logren minimizar su costo fiscal. A este tipo de maniobras se las denomina “manejo de precios de transferencia”, maniobras que en general todos los fiscos modernos tratan de imposibilitar mediante la imposición de normas específicas en su legislación tributaria.

Un ejemplo puede ilustrar con más claridad la problemática expuesta. Supongamos que la matriz denominada MNCo (Multinational Company) del país A, que posee todas las acciones de la Subsidiaria S del país B, le vende a esta Subsidiaria un stock de inventario valuado en el mercado a $ 1000. Supongamos también que en el país A la tasa de impuesto es del 40 % de los beneficios netos obtenidos y en el país B, solamente del 20 % de los beneficios netos.

Como habíamos asumido que MNCo estaba en condiciones de controlar las decisiones de su afiliada S, lo más probable es que la administración conjunta de ambas empresas tratará de minimizar su impuesto determinado para el conjunto de las dos firmas. En este sentido, el juego es sencillo. El conjunto económico puede aprovechar las ventajas derivadas del hecho que el país B es una jurisdicción de baja imposición, y tratar de transferir los beneficios de A a B. La compañía puede efectuar el traslado de ganancias de diversas maneras, como explicaré en las siguientes partes de este documento. Para el presente ejemplo, desarrollemos un juego simple y supongamos que MNCo. disminuye el precio de venta de $ 1000 a $ 800. A MNCo. no le incumbe en absoluto esta baja de precio, ya que es la propietaria de las acciones y voluntad social de S y terminará con la misma ganancia neta total para la transacción global, cuando S le venda los bienes a una parte no relacionada al mismo precio de $ 1200.

La nueva situación se puede graficar de la siguiente manera:

El resultado final es una diminución en la obligación total tributaria para el conjunto económico con el mismo INGRESO NETO TOTAL.

Debido al proceso de globalización mundial se hace indispensable que las empresas, incluso las pequeñas y medianas, encaren una adecuada planificación de impuestos, donde el tema de los precios de transferencia adquiere una gran relevancia, tanto por los importes involucrados como por los riesgos que implica el desarrollo de negocios a través de las fronteras.

Esta planificación debe ser efectuada por profesionales altamente especializados, con sólidos conocimientos adquiridos en diversidad siguientes áreas, como por ejemplo:

  Legislación nacional de impuesto a las ganancias y precios de transferencias
  Legislación de otros países referida a impuesto a las ganancias y precios de transferencia
  Cálculo económico y manejo de bases de datos internacionales de precios y ganancias
  Derecho internacional y tratados para evitar la doble imposición

Como conclusión, se requiere de un equipo multidisciplinario que pueda resolver las necesidades de cada empresa en cuanto a la preparación y documentación de los precios de transferencia.

El equipo de abogados, economistas y contadores de nuestra consultora está formado en universidades nacionales y extranjeras de gran prestigio y especializados en Precios de Transferencia.

Desde hace varios años nuestros profesionales asesoran a empresas de todo el país en la confección de declaraciones juradas de precios de transferencia y en la documentación de la prueba necesaria para justificar los precios de las transacciones de comercio internacional por los que la normativa vigente exige requisitos especiales.

Debido la necesidad de efectuar un trabajo mancomunado entre los asesores impositivos permanentes y un equipo especializado para efectuar la tarea puntual de probar y documentar los precios de transferencia, nuestra consultora ha estructurado un programa de alianzas estratégicas con estudios y asesores impositivos, para poder satisfacer las necesidades de sus clientes de manera eficiente y eliminando costos superfluos, tanto para el contribuyente como para los asesores intervinientes.